试述税制设计理论。

试述税制设计理论。

正确答案：

1）税制设计理论，是对西方学者偏离标准最优税收理论的研究成果的概括。从西方税收理论的发展来看，标准的最优税收理论在很大程度上忽略了因税制的强制性所带来的政府税收征管成本和纳税人的遵从成本问题，税制设计理论试图弥补这个缺陷。标准的最优税制设计理论试图充分考虑这些条件，提出相应的税制设计方案。

2）真实世界中的最优商品税。最优商品税率很大程度上应该实行比例税率，对那些就价格变化无法作出反应的商品实行边际高税率，对带来显著负外部性的商品，实行高税率。

3）真实世界中的最优所得税。所得税应该实行不变的边际税率。对定义较广的税基，高于一定水平的所得，免税额和（标准）扣除，最大限度上少用特别税收激励措施。

4）真实世界中的最优税收组合。一国税制要同时征收商品税和所得税。这样政府可以有更大的灵活度，以实现公平目标和财政目标。

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