某公司2008年在境内所得为800万元，其在A国的分支机构取得境外所得为300万元，在B国的分支机构取得境外所得为200万元，其A、B两国所得税率分别为40％和25％。

某公司2008年在境内所得为800万元，其在A国的分支机构取得境外所得为300万元，在B国的分支机构取得境外所得为200万元，其A、B两国所得税率分别为40％和25％。

要求：计算该公司实际应纳所得税额。

正确答案：

（1）境内外所得应纳所得税＝（800+200+300）×25％＝325（万元）

A国扣除限额=325×300÷（800+300+200）=75（万元）

在A国已纳税额=300×40％=120（万元）

所以在A国的所得额可以抵扣所得税为75万元，剩余的45万可留到以后年度抵扣。

（2）B国扣除限额=325×200÷（800+300+200）=50（万元）

在B国已缴纳的税款=200×25％=50（万元），可全额抵扣。

（3）企业实际应纳所得税额=325－75－50＝200（万元）

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